93、94年度超額分配股東可扣抵稅額 富邦產上億營所稅訴訟 判敗

最高行政法院指出，母子公司合併報稅，子公司以母公司為納稅義務人，已將年度暫繳與扣繳稅額併入母公司結算申報營所稅，子公司不可再將暫繳、扣繳稅額計入股東可扣抵稅額帳戶。富邦產險93與94兩年度超額分配股東可扣抵稅額上億營所稅爭訟事件，日前都被最高行政法院第四庭審判長黃合文等5名法官組成的合議庭判敗確定。確定判決指出，富邦產險營所稅既依金融控股公司法規定，選擇以富邦金控為納稅義務人，依所得稅法結算申報規定，當年度富邦產險 暫、扣繳稅額約1億元，併入富邦金控合併結算的暫、扣繳稅額計算，合併申報營所稅，自然沒有再將這項金額計入富邦產險股東可扣抵稅額帳戶的道理。法院指出，股東可扣抵稅額帳戶餘額是累積餘額的概念，如果超額分配稅額未列減除項目，將形同虛增股東可扣抵稅額帳戶餘額。因此，國稅局為正確計算股東可扣抵稅額帳戶，核定超額分配可扣抵稅額，雖造成期末餘額與富邦產險帳載不一，但富邦產險在補繳超額分配稅款及正確記載期初餘額的年度，就可使股東可扣抵稅額帳戶正確反映帳載數額。富邦產險93年度因超額分配股東可扣抵稅額，被台北國稅局開單補徵稅額6,295萬元，並按超額分配金額處1倍即6,295萬元的罰鍰；94 年度被補徵稅額6,658萬元，兩年度連補帶罰共補稅款1億9,250萬元。