集保申請退溢繳賠償準備 遭駁回

台灣集保公司辦理86、87兩年度的營利事業所得稅結算申報，繳納近10億元的稅款後，因獲得財政部「同意」比照台灣證交所及期交所，將提列的賠償準備金得列為費用，於是申請退還「溢繳」稅款7千多萬元。不過最高行政法院日前作出判決，台灣集保公司敗訴確定。最高行政法院判決駁回集保公司的上訴，主要理由有以下幾項：一、營所稅結算申報的各該會計基礎，都採權責發生法；依所得稅法核實課稅原則，除法律另有規定外，應以已實現者為限，賠償準備如未實現，原則上不應予認定。二、集保公司上訴主張宜將概括條款中所稱的「其他法律」擴張解釋為含括法規命令在內，因此應准予認列該兩年度提撥的賠償準備金為當年度的費用。但法院無法採納此種主張。三、財政部在92年3月間准許集保公司雖准予比照證交所及期交所，依查核準則規定就集保特定提撥的賠償準備認列費用，但財政部以專案核准，是指此後始得將它認列為提撥年度引用，並無追溯適用在以前年度的效力。集保公司辦理86年度營所稅申報，原帳載賠償準備金為1億5,720萬餘元，課稅所得額23億5,388萬餘元，應納稅額5億8,846萬元；87年度原帳載賠償準備金為1億2,413萬餘元，課稅所得額16億3,562萬餘元，應納稅額4億889萬元。但89年間證券集保事業管理規則修正，提撥賠償準備金，得依行為時營所稅查核準則規定列為費用，於是按稅捐稽徵法申請更正結算申報，請求退還「溢繳」該兩年度共約7,033萬元稅款。國稅局並未同意，集保訴願不成後打行政訴訟也是一路敗北。